Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности отражает эффективность системы управления расчетами и платежеспособностью организации. Этот показатель определяется в процессе анализа финансового состояния в комплексе или на отдельных его этапах, чтобы вовремя выявить и устранить недостатки в областях, касающихся договорных отношений с контрагентами.

Определение дебиторской задолженности

Дебиторской задолженностью в системе бухгалтерского учета и отчетности называют обязательства третьих лиц перед хозяйствующим субъектом. Она характеризует сумму денежных средств, которая должна поступить в течение установленного периода.

Дебиторская задолженность формируется при:

• предоставлении отсрочки платежа покупателям;
• уплате авансов поставщикам;
• выдаче денежных средств в подотчет и займов персоналу;
• установлении фактов недостачи по вине материально ответственных лиц;
• предъявлении претензий контрагентам.

В зависимости от сроков, которые устанавливаются в договорах или в законодательном порядке, долги дебиторов принято делить на:

• долгосрочные, если дата погашения платежа наступит позже, чем через 12 месяцев;
• краткосрочные.

Кроме того, они бывают:

• текущими (в пределах периода, установленного для расчетов);
• просроченными (когда оплата не была произведена вовремя).

По сомнительным долгам может быть начислен резерв. Его наличие или отсутствие влияет на сумму, предъявляемую к взысканию с дебиторов и отражаемую в балансе. Если просрочка превысила срок исковой давности, то такие оценочные величины следует полностью исключить из финансовых ресурсов, ожидаемых к оплате.

Понятие «кредиторская задолженность»

Кредиторской называют задолженность хозяйствующего субъекта перед другими организациями и лицами.

Она формируется:

• при получении отсрочек от поставщиков;
• после внесения авансов покупателями;
• из-за начисления заработной платы, взносов в государственные внебюджетные фонды, уплаты налогов и сборов, а также алиментов третьим лицам, внесения платежей по страхованию имущества и т. п.

https://youtube.com/watch?v=3O4cPe8TIlw

Эти обязательства неоднородны по составу с точки зрения строгости контроля и периодам отсрочки.

Долги по оплате труда, по налогам и сборам, по страховым взносам регулируются законодательством, частота расчетов по ним установлена нормативными актами, поэтому они требуют наибольшего контроля.

Обязательства перед поставщиками регулируются непосредственно организацией, т. к. от нее зависит, на какие условия контрагентов соглашаться при подписании договоров поставки. Соответственно, сроки таких расчетов могут быть более длительными, чем в случае с другими субъектами.

Кредиторская задолженность подразделяется на долгосрочную или краткосрочную (отражаются в разных разделах баланса), текущую и просроченную. Отдельно следует учесть долги сверх сроков исковой давности, которые можно не погашать.

Что показывает соотношение

Данный показатель отражает степень покрытия предстоящих платежей ожидаемыми поступлениями. Оптимальным является подход, когда сопоставляют величины, соответствующие друг другу по срокам, то есть расчет производят отдельно по долгосрочной и краткосрочной задолженности, и только потом по всем обязательствам.

Для чего нужен этот показатель

Индикатор участвует в оценке платежеспособности. Суммы по дебиторам и кредиторам входят в расчет коэффициентов ликвидности. Кроме того, величина долгов к погашению влияет на показатели независимости бизнеса от внешних источников капитала.

На основе соотношения специалисты делают выводы о достаточности финансовых ресурсов для обеспечения платежеспособности организации. Показатель отражает результаты управления сроками и формами платежей, структурой источников хозяйственных средств, его применяют при расчетах убытков вследствие невыполнения долговых обязательств.

Оптимальный показатель соотношения

Средства, поступающие от реализации, должны обеспечивать погашение обязательств, поэтому оптимальным будет соотношение 1:1. Для снижения рисков, связанных с неуплатой долгов, сумму кредиторской задолженности желательно поддерживать на уровне меньшем, чем у дебиторской.

Как правильно рассчитать

Соотношение целесообразно определять не только по общим суммам, но и с ранжированием по срокам погашения.

Следует учитывать, что в отчетности дебиторскую задолженность отражают за вычетом резервов по сомнительным долгам, даже если в дальнейшем эти суммы поступят от дебиторов.

Для объективной оценки полученных результатов расчет производят минимум за 2 года (на 3 даты, раскрываемые в отчетности).

Формула

Числовое значение коэффициента представляет собой отношение соответствующих величин, отражаемых в бухгалтерском балансе:

Кдз = Дебиторская задолженность/Кредиторская задолженность.

Пример расчета

Для удобства восприятия основные показатели (суммы) перечислены в таблице:

Анализ показал, что в конце 2017 г. и 2019 г. предприятие имело оптимальное значение коэффициента. Дебиторская задолженность превышала кредиторскую в 2017 г. на 4,6%, а в 2019 г. — на 2%. Однако в 2018 г. сложилась обратная ситуация. Отклонение от нормы небольшое, однако требует выяснения причин его возникновения.

Рассмотрим другой пример, когда проведено ранжирование задолженностей по видам:

Из таблицы следует, что по организации сложился недостаток ожидаемых поступлений от дебиторов для обеспечения текущих платежей. Однако такая ситуация вызвана структурой расчетов с покупателями и поставщиками, тогда как по прочим суммам долги дебиторов выше обязательств перед кредиторами.

Поступления от покупателей в 2019 г. могут обеспечить только 40,1% всех объемов, причитающихся поставщикам. Если отсрочка, ими предоставленная, не менее чем вдвое превышает аналогичный показатель по покупателям, ситуацию можно считать нормальной. Однако если периоды оборачиваемости этих видов обязательств примерно одинаковые, у организации имеются трудности в области платежеспособности.

Расчет коэффициента соотношения в Excel

Для автоматизации алгоритма и составления формулы в Excel возможно увязать ее со статьями баланса:

Кдз = статья 1230 / статья 1520.

Это позволит определять коэффициент на основе типовой формы баланса.

При построении формулы в данной программе лучше действовать по простому алгоритму: «=» в итоговой ячейке, выделение области с числителем, знак «/», указание значения-знаменателя, enter. Если использовать функцию «частное», то в результате получится целое число (например, 0).

Что, если соотношение отклоняется от нормы

Если коэффициент не равен 1, это может быть вызвано как внешними, так и внутренними факторами. Показатель рассчитывается по данным на дату баланса, и его уменьшение является следствием того, что основная часть дебиторов расплатилась и поступили денежные средства.

Значение меньше 1 возникает, когда суммы, причитающиеся кредиторам, увеличились вследствие удлинения сроков отсрочки, предоставляемой поставщиками, что благоприятно с точки зрения дополнительных источников финансирования.

Поэтому прежде чем оценивать отклонения от нормы, следует выяснить, какие изменения произошли в системе расчетов.

Дебиторская задолженность превышает кредиторскую

При возникновении такой ситуации формируются достаточные уровни коэффициентов быстрой и текущей ликвидности.

Если анализируемый показатель велик (в несколько раз превышает 1), то управление расчетами оценивают как нерациональное, т. к. это означает, что поступления денег от покупателей ожидают в более поздний период, чем тот, на который согласны поставщики.

Кредиторская задолженность превышает дебиторскую

Если требования кредиторов превысят аналогичные суммы по дебиторам, это может привести к нарушению сроков выполнения обязательств. Однако для окончательных выводов необходимо также учитывать остатки денежных средств.