Домой Полезное Справочная информация Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности отражает эффективность системы управления расчетами и платежеспособностью организации. Этот показатель определяется в процессе анализа финансового состояния в комплексе или на отдельных его этапах, чтобы вовремя выявить и устранить недостатки в областях, касающихся договорных отношений с контрагентами.

Определение дебиторской задолженности

Финансовый анализ
Коэффициент можно определить при финансовом анализе.

Дебиторской задолженностью в системе бухгалтерского учета и отчетности называют обязательства третьих лиц перед хозяйствующим субъектом. Она характеризует сумму денежных средств, которая должна поступить в течение установленного периода.

Дебиторская задолженность формируется при:

  • предоставлении отсрочки платежа покупателям;
  • уплате авансов поставщикам;
  • выдаче денежных средств в подотчет и займов персоналу;
  • установлении фактов недостачи по вине материально ответственных лиц;
  • предъявлении претензий контрагентам.

В зависимости от сроков, которые устанавливаются в договорах или в законодательном порядке, долги дебиторов принято делить на:

  • долгосрочные, если дата погашения платежа наступит позже, чем через 12 месяцев;
  • краткосрочные.

Возникновение задолженности
Возникновение дебиторской задолженности.

Кроме того, они бывают:

  • текущими (в пределах периода, установленного для расчетов);
  • просроченными (когда оплата не была произведена вовремя).

По сомнительным долгам может быть начислен резерв. Его наличие или отсутствие влияет на сумму, предъявляемую к взысканию с дебиторов и отражаемую в балансе. Если просрочка превысила срок исковой давности, то такие оценочные величины следует полностью исключить из финансовых ресурсов, ожидаемых к оплате.

Понятие «кредиторская задолженность»

Кредиторской называют задолженность хозяйствующего субъекта перед другими организациями и лицами.

Она формируется:

  • при получении отсрочек от поставщиков;
  • после внесения авансов покупателями;
  • из-за начисления заработной платы, взносов в государственные внебюджетные фонды, уплаты налогов и сборов, а также алиментов третьим лицам, внесения платежей по страхованию имущества и т. п.

https://youtube.com/watch?v=3O4cPe8TIlw

Эти обязательства неоднородны по составу с точки зрения строгости контроля и периодам отсрочки.

Долги по оплате труда, по налогам и сборам, по страховым взносам регулируются законодательством, частота расчетов по ним установлена нормативными актами, поэтому они требуют наибольшего контроля.

Обязательства перед поставщиками регулируются непосредственно организацией, т. к. от нее зависит, на какие условия контрагентов соглашаться при подписании договоров поставки. Соответственно, сроки таких расчетов могут быть более длительными, чем в случае с другими субъектами.

Кредиторская задолженность подразделяется на долгосрочную или краткосрочную (отражаются в разных разделах баланса), текущую и просроченную. Отдельно следует учесть долги сверх сроков исковой давности, которые можно не погашать.

Что показывает соотношение

Данный показатель отражает степень покрытия предстоящих платежей ожидаемыми поступлениями. Оптимальным является подход, когда сопоставляют величины, соответствующие друг другу по срокам, то есть расчет производят отдельно по долгосрочной и краткосрочной задолженности, и только потом по всем обязательствам.

Для чего нужен этот показатель

Индикатор участвует в оценке платежеспособности. Суммы по дебиторам и кредиторам входят в расчет коэффициентов ликвидности. Кроме того, величина долгов к погашению влияет на показатели независимости бизнеса от внешних источников капитала.

Значение
Значение показателя.

На основе соотношения специалисты делают выводы о достаточности финансовых ресурсов для обеспечения платежеспособности организации. Показатель отражает результаты управления сроками и формами платежей, структурой источников хозяйственных средств, его применяют при расчетах убытков вследствие невыполнения долговых обязательств.

Оптимальный показатель соотношения

Средства, поступающие от реализации, должны обеспечивать погашение обязательств, поэтому оптимальным будет соотношение 1:1. Для снижения рисков, связанных с неуплатой долгов, сумму кредиторской задолженности желательно поддерживать на уровне меньшем, чем у дебиторской.

Как правильно рассчитать

Соотношение целесообразно определять не только по общим суммам, но и с ранжированием по срокам погашения.

Следует учитывать, что в отчетности дебиторскую задолженность отражают за вычетом резервов по сомнительным долгам, даже если в дальнейшем эти суммы поступят от дебиторов.

Для объективной оценки полученных результатов расчет производят минимум за 2 года (на 3 даты, раскрываемые в отчетности).

Формула

Числовое значение коэффициента представляет собой отношение соответствующих величин, отражаемых в бухгалтерском балансе:

Кдз = Дебиторская задолженность/Кредиторская задолженность.

Формула расчета
Формула расчета.

Пример расчета

Для удобства восприятия основные показатели (суммы) перечислены в таблице:

Показатели На 31.12.17 г. На 31.12.18 г. На 31.12.19 г. Отклонение (+/-) 2018 г. от 2017 г. Отклонение (+/-) 2019 г. от 2018 г.
Дебиторская задолженность 15 200 14 520 17 850 -680 3330
Кредиторская задолженность 14 530 15 480 17 500 950 2020
Коэффициент соотношения 1,046 0,938 1,020 -0,108 0,082

Анализ показал, что в конце 2017 г. и 2019 г. предприятие имело оптимальное значение коэффициента. Дебиторская задолженность превышала кредиторскую в 2017 г. на 4,6%, а в 2019 г. — на 2%. Однако в 2018 г. сложилась обратная ситуация. Отклонение от нормы небольшое, однако требует выяснения причин его возникновения.

Рассмотрим другой пример, когда проведено ранжирование задолженностей по видам:

 

На 31.12.17 г. На 31.12.17 г. На 31.12.18 г. На 31.12.19 г. Отклонение (+/-) 2018 г. от 2017 г. Отклонение (+/-) 2019 г. от 2018 г.
1 группа:
Долги покупателей 2870 3751 4490 881 739
Обязательства перед поставщиками 6725 12 221 11 192 5496 -1029
Коэффициент соотношения 0,427 0,307 0,401 -0,120 0,094
2 группа:
Долги прочих дебиторов 295 2715 1459 2420 -1256
Обязательства перед прочими кредиторами 967 972 871 5 -101
Коэффициент соотношения 0,305 2,793 1,675 2,488 -1,118
По общей сумме:
Итого дебиторы 3165 6466 5949 3301 -517
Всего кредиторы 7692 13 193 12 063 5501 -1130
Коэффициент соотношения 0,411 0,490 0,493 0,079 0,003

Из таблицы следует, что по организации сложился недостаток ожидаемых поступлений от дебиторов для обеспечения текущих платежей. Однако такая ситуация вызвана структурой расчетов с покупателями и поставщиками, тогда как по прочим суммам долги дебиторов выше обязательств перед кредиторами.

Поступления от покупателей в 2019 г. могут обеспечить только 40,1% всех объемов, причитающихся поставщикам. Если отсрочка, ими предоставленная, не менее чем вдвое превышает аналогичный показатель по покупателям, ситуацию можно считать нормальной. Однако если периоды оборачиваемости этих видов обязательств примерно одинаковые, у организации имеются трудности в области платежеспособности.

Расчет коэффициента соотношения в Excel

Для автоматизации алгоритма и составления формулы в Excel возможно увязать ее со статьями баланса:

Кдз = статья 1230 / статья 1520.

Это позволит определять коэффициент на основе типовой формы баланса.

При построении формулы в данной программе лучше действовать по простому алгоритму: «=» в итоговой ячейке, выделение области с числителем, знак «/», указание значения-знаменателя, enter. Если использовать функцию «частное», то в результате получится целое число (например, 0).

Что, если соотношение отклоняется от нормы

Если коэффициент не равен 1, это может быть вызвано как внешними, так и внутренними факторами. Показатель рассчитывается по данным на дату баланса, и его уменьшение является следствием того, что основная часть дебиторов расплатилась и поступили денежные средства.

Значение меньше 1 возникает, когда суммы, причитающиеся кредиторам, увеличились вследствие удлинения сроков отсрочки, предоставляемой поставщиками, что благоприятно с точки зрения дополнительных источников финансирования.

Поэтому прежде чем оценивать отклонения от нормы, следует выяснить, какие изменения произошли в системе расчетов.

Анализ соотношения
Анализ соотношения задолженностей.

Дебиторская задолженность превышает кредиторскую

При возникновении такой ситуации формируются достаточные уровни коэффициентов быстрой и текущей ликвидности.

Если анализируемый показатель велик (в несколько раз превышает 1), то управление расчетами оценивают как нерациональное, т. к. это означает, что поступления денег от покупателей ожидают в более поздний период, чем тот, на который согласны поставщики.

Кредиторская задолженность превышает дебиторскую

Если требования кредиторов превысят аналогичные суммы по дебиторам, это может привести к нарушению сроков выполнения обязательств. Однако для окончательных выводов необходимо также учитывать остатки денежных средств.

Вам понравится

Комментарии

ОСТАВЬТЕ КОММЕНТАРИЙ

Пожалуйста, введите ваш комментарий!
пожалуйста, введите ваше имя здесь

Популярно у читателей

Кредитный портфель — это… Порядок анализа и определения качества

Для оценки деятельности банков используют ключевой показатель ― один из важнейших метод оценки работы. Кредитный портфель ― это совокупность оставшейся задолженности юридических и физических...

Основные принципы банковского кредитования

Финансовые отношения выстраиваются на основе ряда правил. Получение займа - не исключение. Принципы кредитования определяют механизм таких отношений, обеспечивают их стабильность и бесперебойность работы. Основные...

Банковский кредит — это… Понятие, признаки, классификация и виды

Кредитование населения стало услугой с постоянно растущим спросом. Предложениями пользуются обычные граждане и организации. Крупные покупки, такие как квартира или автомобиль приобретаются за счет...

Последние статьи

Снижение процентных ставок по ипотеке в Сбербанке в 2020 году

Сбербанк справедливо считается крупнейшей в стране кредитной организацией: об этом говорит статистика не только по кредитам, но и по вкладам. Снижение ставки по ипотеке...

Что представляет собой программа сельской ипотеки с 2020 года

Одним из выгодных кредитных предложений, поддерживаемых государством, является сельская ипотека: с 2020 года льготные займы, выдаваемые на приобретение объекта жилой недвижимости или его строительство,...

Как рефинансировать ипотеку других банков в ВТБ: новые правила 2020 года

Недвижимость - самая дорогая собственность семьи. Ее приобретение в кредит требует крупных ежемесячных расходов в течение длительного времени. Даже небольшое уменьшение годовой ставки влечет...

Лучшее за неделю

Как выгоднее гасить кредит — на уменьшение срока или платежа? Расчет на примере и калькуляторе

В связи со снижением покупательной способности рубля и его проседанием, финансовое положение многих людей ухудшается. При этом по данным Центробанка, суммарный долг россиян перед...

Как правильно досрочно погасить кредит — простые шаги, ошибки заемщика

Многие люди берут займы в банках. Иногда материальная сторона жизни приходит в норму и человек хочет знать, как происходит досрочное погашение кредита. В статье...

Комментарии